儿童及未成年人的税务优惠

儿童及未成年人的税务优惠之一：CTB and OCCS

儿童牛奶金是政府对中低收入家庭儿童在税务上的一种补贴，分为联邦和省方两部分。联邦最高可达$266.08（ year 2005-2006 ），安省最高为＄91.67。儿童出生后或移民落地后要尽快申请。关于儿童牛奶金几乎人人皆知，这里我们只要强调的是一些容易被人们忽视的问题。

一．家庭收入越少拿得越高？　一般人可能误以为是这样的，但实际不然，因为政府在制定有关政策时不但考虑中的收入家庭抚养儿童的困难，同时还考虑鼓励儿童父母参加劳动自食其力。这一点反映在安省的OCCS上。安省的OCCS是特别针对工作家庭，为减轻工作家庭托儿费用进行的补贴。对于家庭收入在$5000 至$20000的家庭补助最高。

二．儿童和看护人不在加国期间是否可继续领取牛奶金？　一般说不能，但不是绝对的。如果你能证明在　离境期间仍然和加拿大保持足够的联系，也就是说你仍然是加拿大税法意义上的居民，那么你还可以继续合法领取。

关于儿童牛奶金问题上一个可以提倡的做法是：以儿童自己的名义开设存款专户并进行有效的投资。这样，投资的回报不用在其父母名下报税，已达到合法节税的目的。

儿童及未成年人的税务优惠之二：注册教育基金计划　RESP

为了进一步鼓励中低收入家庭为子女教育储蓄，从2005年一月一日起政府对CESG补贴的比例进行了调高：即对于收入在＄35000以下的家庭，每年投入＄500 以下的部分的补助比例从20% 提高为40%；收入在＄35000 至$70000之间的家庭为30%。其余部分仍为20%。

参与ＲＥＳＰ不但可以得到政府的可观的即时补助，而且也是一项很好的延税节税措施。因为，储蓄及政府补贴的投资收益不需由出资人每年申报纳税，而是在受益人用款时由受益人申报。一般来讲，受益人在用款时的收入都比较低，根本就不需缴税。我们这里要提醒的是：不要小看ＲＥＳＰ的延税功能，近２０年的延税累积价值可能也是非常可观的，即便是用贷款也是合算的。

正因为ＲＥＳＰ本身的延税功能，投入ＲＥＳＰ的金额是有限制的。每个受益人每年的限额是＄4000，一生的限额是＄42000。超过部分政府要征收每月１％的罚款，直到提出为止。政府对于本金的提取没有限制，但这不等于你参与的计划本身没有限制，投资人在选择经纪人时一定要注意这方面的陷阱。

儿童及未成年人的税务优惠之三：托儿费的抵扣

首先要明确的是，托儿费的抵扣是对工作的父母或有奖学金收入的学生而言的。对于双亲家庭而言，一般来讲，只有低收入的一方可以抵扣，但特殊情况例外。可以列举的特殊情况包括：低收入的一方因就学、卧病、住院、入监等不能照顾子女时，高收入的一方可以按规定的限额抵扣。

对于低收入的一方，每个子女可抵扣的限额分为三个档次：＄７０００（七岁以下），＄４０００（七至十六或十六岁以上微残者）及＄１００００（残障，无年龄限制）；　但对高收入的一方还有额外的限制：＄１７５，＄１００，＄２５０，每周或每月有以上特殊情况取决于全日或半日。

这里需要特殊说明的是：对于有多个子女的家庭，抵扣总限额是根据子女的数量及单位限额来加总计算的，但具体抵扣时并不分别计算。也就是说，子女甲可以用子女乙的限额，就像子女甲可以花子女乙的牛奶金一样。

4．儿童及未成年人的税务优惠之四：准配偶免税额

加拿大政府对于未成年儿童的保护体现在方方面面，对于生活在单亲家庭的儿童更是如此。为了让单亲家庭有更多的收税后收入用于儿童生活，单亲未成年儿童的抚养人可以申请使用准配偶的免税额来减少应缴税。条件是：和未成年子女生活在一起并有供养关系。

当然，关于准配偶免税额的适用范围不仅限于亲生子女，还可以延伸为被供养的父母、祖父母、及其他亲属等，但这些人必需是加国居民，而亲生子女不受此限制。也就是说，如果单亲纳税人本人不住在加拿大，但符合加拿大税务居民或准居民的条件，只要和其子女住在一起就可以申请使用准配偶免税额。这一点可儿童牛奶金的申领条件颇有异曲同工之处。

5．儿童及未成年人的税务优惠之五：未成年子女的投资收入

根据anti-attribution rule, 未成年子女名义下的投资收入要在父母名下申报，不然就要用最高税率计税，当然是不划算了。理由是，未成年子女没有收入，投资来源本来就是父母的。但以下情况例外：

· 用父母的贷款投资的收益，只要支付不低于税务局规定的利率， 其收益可在投资人名下申报；
· 即使是无息贷款或赠款的投资，如果投资收益为资本增值capital gain，则不受以上规定的限制；及
· 用投资收益进行再投资的收益也不受以上规定限制。

总之，未成年子女用父母的资金进行投资方面还是可以有所作为的：一方面通过适当运作，可以达到一定延税节税的目的；更重要的事还可以锻炼子女的理财意识。

6．儿童及未成年人的税务优惠之六：给未成年子女支付工资好处多

对于有小生意的家庭来说，如果未成年子女能给生意帮忙出力，付给子女相应的报酬是顺理成章的。支付给子女的报酬不但可以作为生意的费用来抵税，而且可你通过未成年子女自己的报税累积ＲＲＳＰ额度供以后年度收入较高时使用。而更好的一种做法是：未成年子女用自己的收入所得购买ＲＲＳＰ并进行投资，但购买的ＲＲＳＰ先不要用来抵税而是结转到以后年度收入高是再用来抵税。

不要小看这一策略，假如未成年子女能从１６岁开始每年投资＄１０００到ＲＲＳＰ帐下，其年收益率为８％，到６５时的ＲＲＳＰ资产就会增值为大约＄６０００００。而所支出的累积金额只有＄５００００。并且，直到６５退休提款时不需缴任何税，因为ＲＲＳＰ投资的增值是免税的。

作者：Charles Wang 早年毕业于中国人民大学并以考区第一名的成绩通过首届全国会计师资格统考认证 是现任加拿大注册会计师CMA 会计税务功底深厚 作者的行事准则是 以客为本 以信为纲 立足高尚 放眼长远 (416) 827-0212